捐赠免税

（1）财政部、税务总局联合出台《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

 

（2）根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，对个人用于公益救济性的捐赠，在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算个人所得税时实行税前扣除。

 

（3）2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定：自2008年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

 

 

向台州学院教育基金会捐赠可享受哪些税前扣除优惠政策？

 

企业捐赠

企业向台州学院教育基金会的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

 

例：企业2018年实现会计利润100万元，假设没有其他纳税调整事项。2018年通过教育基金会向母校捐赠人民币10万元。企业适用25%企业所得税税率。

该企业2018年可在税前扣除的公益性捐赠=100×12%=12（万元）

该企业2018年发生的公益性捐赠为10万元，小于可税前扣除公益性捐赠12万元，因此公益性捐赠10万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。

捐赠前：

该企业2018年企业所得税=应纳税所得额 * 税率 =100×25%=25（万元）

捐赠后：

该企业2018年企业所得税=应纳税所得额 * 税率=90×25% =22.5（万元）

 

个人捐赠

个人向台州学院教育基金会的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除”。

 

案例：王先生每月工资薪金收入7500元。2018年10月份，王先生拿到工资后，向台州学院教育基金会捐赠1000元，基金会给王先生开具了捐赠专用发票。那么，王先生2018年10月份的工资薪金的个人所得税这样计算：

捐赠前：

王先生当月应缴个人所得税=（7500-3500）×10%－105=295元（注：3500元是个人所得税减除费用标准，为便于计算，其他扣除项目此处忽略不计，下同）。

捐赠后：

按照政策规定，捐赠是限额扣除的，王先生允许在个人所得税税前扣除的捐赠限额=（7500-3500）×30%＝1200元。

王先生实际捐赠额为1000元，低于捐赠限额，在计算个人所得税时，可全额予以税前扣除：

王先生当月应缴个人所得税＝（7500-3500-1000）×10%－105＝145元

 

个人所得税税率表(工资薪金所得适用)

                      （2018年10月1日起实施）